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2020年刷卡pos機(jī)辦理要點
金羊網(wǎng)訊 記者嚴(yán)麗梅報道：根據(jù)修改后的個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，明年3月1日到6月30日，我國將啟動首次個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下簡稱年度匯算）。今天，金羊網(wǎng)記者從國家稅務(wù)總局獲悉，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》已在該局網(wǎng)站上發(fā)布，就辦理2019年度匯算的對象范圍、時間、方式、渠道、流程等事項予以公告，向社會公開征求意見，公眾可以在2019年12月26日前提出意見。
如何理解個稅年度匯算清繳
什么是個人所得稅年度匯算清繳？
稅務(wù)總局在說明中解釋，將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，是先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，收入減去費用后，適用3％-45％的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個過程就是匯算清繳。
簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，此為國際通行做法。
2019年度退稅補(bǔ)稅計算公式
征求意見稿提出，依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，以此減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后，按照個人所得稅稅率表計算出2019年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出2019年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額。
具體計算公式為：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝［（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)］－2019年已預(yù)繳稅額
征求意見稿特別指出，依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定可以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
辦理年度匯算對象范圍
征求意見稿提出，依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。
征求意見稿提出，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：
（一）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
提醒七種典型情形或有退稅
稅務(wù)總局在說明中特別指出，實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，要辦理匯算以取得退稅。以下為七種典型情形：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。
2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。如，某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1－8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元／月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20％預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10％的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。
6.預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等。
7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
三種情況可補(bǔ)辦稅前扣除
對于納稅人未及時扣除或未足額扣除稅前扣除項目的三種情況，征求意見稿也有相關(guān)說法：納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除。
這三種情況是：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）納稅人在2019年度未申請享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出。
所以，納稅人在進(jìn)行年度匯算時，可留意自己是否有這三方面的未扣除項目，可補(bǔ)辦扣除。
納稅人可向單位提出代辦要求
對于納稅人較為關(guān)注的辦理方式，征求意見稿給出了三種辦理方式，供納稅人自主選擇：
第一種方式是自行辦理年度匯算。
第二種方式是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。需要注意的是，納稅人通過扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的，應(yīng)將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
第三種方式是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人（以下稱受托人）代為辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書并妥善留存。
利用網(wǎng)上稅務(wù)局可早獲退稅
對于納稅人申請辦理年度匯算退稅，征求意見稿也有相關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
征求意見稿提到，為使納稅人盡早獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
同時，納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
征求意見稿中給出的辦理渠道包括：納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
征求意見稿提到，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，包括多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，分階段、分梯次引導(dǎo)納稅人錯峰辦稅，并通過個人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。
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