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pos機(jī)代理怎么報(bào)稅
美利堅(jiān)開國三杰之一，本杰明·富蘭克林曾說過“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡”。
從我們步入社會(huì)的第一天起，個(gè)稅就與我們息息相關(guān)。對(duì)于上班族來說，個(gè)稅只是每月出現(xiàn)在工資條上一個(gè)數(shù)字。不少非財(cái)務(wù)和HR人員，對(duì)于個(gè)稅的計(jì)算方法并不是很清楚。
2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。我國歷史上首次建立了“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人稅制。即：按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，按年做合并計(jì)算。
新稅法在一定程度上降低了納稅收的稅收負(fù)擔(dān)，但是計(jì)算方法卻更為復(fù)雜了。
3月全國大面積復(fù)工，伴隨著復(fù)工一起到來的，是個(gè)稅的年度匯算清繳。
哪些人要做匯算清繳？
怎么辦理匯算清繳？
如何計(jì)算個(gè)稅？
本文將從個(gè)稅常識(shí)、計(jì)算方法、匯算清繳等幾個(gè)方面入手，用淺顯的小案例、清晰的步驟圖，輕松教會(huì)你計(jì)算個(gè)稅、辦理匯算清繳。
01 個(gè)稅常識(shí)
首先，個(gè)稅的納稅年度：自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
其次，從概念上來分析：個(gè)人所得稅就是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
應(yīng)稅所得包括九項(xiàng)：
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報(bào)酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
5、經(jīng)營(yíng)所得；
6、利息、股息、紅利所得；
7、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
9、偶然所得。
這九項(xiàng)應(yīng)稅所得，按個(gè)稅計(jì)算方式可以分為以下三類：綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、特定所得。
按年度做匯算清繳的，包括綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得。而對(duì)大多數(shù)上班族來說，一般只會(huì)涉及到綜合所得這四項(xiàng)收入。因此，本文也主要介紹這四項(xiàng)收入。
1、工資、薪金所得，就是任職或者受雇的所得。
2、勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
3、稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
工資、薪金，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)都比較好理解 ，勞務(wù)所得的解釋特別長(zhǎng)，估計(jì)很少有人會(huì)一字一字去讀。
舉個(gè)例子，方便大家理解：
某大公司邀請(qǐng)華晨宇在公司年會(huì)上唱兩首歌曲，公司與華晨宇簽訂勞務(wù)合同，支付給華晨宇數(shù)十萬出場(chǎng)費(fèi)。這筆出場(chǎng)費(fèi)就是華晨宇的勞務(wù)所得。
在這里拓展一下，簡(jiǎn)單歸納勞動(dòng)關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系的區(qū)別：
1、勞動(dòng)關(guān)系簽訂勞動(dòng)合同、勞務(wù)關(guān)系簽訂勞務(wù)合同；
2、勞動(dòng)關(guān)系要繳納五險(xiǎn)一金、勞務(wù)關(guān)系不用繳納；
3、勞動(dòng)關(guān)系中用人單位對(duì)勞動(dòng)者具有管理關(guān)系、勞務(wù)關(guān)系不存在管理關(guān)系；
4、勞動(dòng)關(guān)系適用于《勞動(dòng)法》、勞務(wù)關(guān)系適用于《合同法》。
02 計(jì)算方法
用下面這張圖來概括一下我國個(gè)稅的變革歷程：
我國的個(gè)稅起征點(diǎn)，從800元、到3500元，到2019年新稅法實(shí)施，起征點(diǎn)調(diào)整為5000元。
首先，計(jì)算個(gè)稅一定要明確一個(gè)概念：收入≠應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額是收入減去可扣減費(fèi)用后的凈值。不論哪一種納稅所得的個(gè)稅計(jì)算，都要先計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再對(duì)照稅率表去做相應(yīng)的計(jì)算。
下面，分別介紹4項(xiàng)所得的計(jì)算方法。
一、工資、薪金所得的個(gè)稅計(jì)算方法
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，就是起征額5000，按照5000元/月乘以該員工當(dāng)年截至當(dāng)前月份在本單位的任職受雇月份數(shù)累計(jì)專項(xiàng)扣除就是三險(xiǎn)一金個(gè)人費(fèi)用，累計(jì)專項(xiàng)附加扣除就是6項(xiàng)專項(xiàng)附加的個(gè)人申報(bào)額。
工資、薪金的個(gè)稅計(jì)算適用7級(jí)稅率表：
計(jì)算的圖示如下：
舉個(gè)例子：
隔壁老王2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，每月減除費(fèi)用5000元，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；
進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。
特別注意，累進(jìn)稅率制的一個(gè)重點(diǎn)特點(diǎn)：逐月累計(jì) 、層層遞增。
舉個(gè)例子：
隔壁老李2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：(（30000–5000-4500-2000）×3% =555元；
2月份：(（30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。
隔壁老王的全年個(gè)稅情況如下：
隔壁老李的全年個(gè)稅情況如下：
老王的個(gè)稅，全年各個(gè)月份的變化不大。而老李在1月和12月的個(gè)稅相差為3145元。試想，老李在2019年12月，扣了3700元個(gè)稅，實(shí)發(fā)工資21800元。在2020年1月，個(gè)稅只扣555元，實(shí)發(fā)工資24945元。老李能明白這差異的原因嗎？
講一個(gè)真實(shí)案例：
曾經(jīng)有位誠實(shí)穩(wěn)重的同事，在2020年1月工資發(fā)放后，立馬微信聯(lián)系我：打擾下，關(guān)于錢的事，咱們一定要嚴(yán)肅對(duì)待。
我很疑惑地問：啥情況？
這位朋友說：我的工資比上個(gè)月多發(fā)了不少，你是不是發(fā)錯(cuò)了。
我被嚇得冷汗直冒，趕緊打開工資表，在點(diǎn)開工資表的那一瞬間，我突然明白了：個(gè)稅差異。
關(guān)于年終獎(jiǎng)，作為居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法
應(yīng)納稅所得額=收入 （少于4000元）-800
應(yīng)納稅所得額=收入（超過4000元）*（1-20%）
特殊情況：稿酬所得的應(yīng)納稅所得額在上述減除的基礎(chǔ)上，再打7折
注意事項(xiàng)：1、以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，
2、以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
3、800元以下不用繳納個(gè)人所得稅。
扣稅方式：按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款
勞務(wù)報(bào)酬：3檔預(yù)扣率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
舉個(gè)例子：
華晨宇在某公司的年會(huì)上表演，取得勞務(wù)報(bào)酬所得900000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：
應(yīng)納稅所得額：900000*（1-20%）=720000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：720000×40%-7000=281000元
稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%
舉個(gè)粟子：
韓寒取得稿酬40000元，則應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：
收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元
勞務(wù)、稿酬、特許使用費(fèi)與工資、薪金的計(jì)稅區(qū)別歸納為下面這四點(diǎn)：
03 匯算清繳
2019年新稅法實(shí)施，我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
分類：平時(shí)取得綜合所得時(shí)，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
綜合：將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以 “年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。簡(jiǎn)單地說，就是合并全年各類收入，按年計(jì)算稅款。
匯算清繳：就是年度終了，
1、納稅人需要將綜合所得全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，
2、收入減去費(fèi)用后，用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，
3、再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款
匯算清繳，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。
問題一：哪些人需要辦理匯算清繳？
匯算清繳的第一大前提：預(yù)繳稅額全年總和≠年應(yīng)納稅額
匯算清繳分為：需要退稅和需要補(bǔ)稅這兩類。
需要退稅：預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額
1、2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；
2、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；
3、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，
4、以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
需要補(bǔ)稅：1、2019年度綜合所得收入超過12萬元，并且補(bǔ)稅額 > 400元
取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形
判斷標(biāo)準(zhǔn)：
1、是否在兩處及以上地方取得收入
2、綜合收入合并后是否超過12萬元
3、補(bǔ)稅額是否大于400元
關(guān)于需要退稅的情況，舉個(gè)例子來說明：
例：小王每月應(yīng)發(fā)工資均為5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為640元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元。
小王在2019年2月發(fā)放了10000元優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金，
2月應(yīng)納稅所得：5000×2+10000-5000×2-640×2-1000×2=6720元
2月應(yīng)納稅額：6720×0.03=201.6元
全年累計(jì)應(yīng)納稅所得：5000×12+10000-6萬-640×12-1000×12=-9680元
全年應(yīng)納稅額：0
匯算清繳：退稅201.6元
小王的全年各月個(gè)稅明細(xì)如下：
關(guān)于需要補(bǔ)稅的，也舉個(gè)例子
2019年1-4月，小李就職于A公司，每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1750元。
2019年5-12月，小李就職于B公司，每月應(yīng)發(fā)工資均為15000，
“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2600元。
小李1-4月在A公司，每月正常累計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
小李5月入職B公司，5月之前的應(yīng)納稅所得額清零，應(yīng)納稅所得額從
5月開始累計(jì)。
小李在A公司和B公司全年累計(jì)繳納的個(gè)稅為3790元。
全年累計(jì)應(yīng)納稅所得：10000×4+15000×8-1750×4-2600×8-6萬=160000-27800-6萬=72200元
全年應(yīng)納稅額：72200×0.1-2520=4700元
匯算清繳：補(bǔ)交4700-3790=910元
小李的全年各月個(gè)稅明細(xì)：
免于辦理匯算清繳的四種情況：
問題二：怎么辦理匯算清繳？
匯算清繳的辦理時(shí)間是：3月1日至6月31日。
辦理方式：可以自己辦、委托單位辦、委托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦
有任職受雇單位的，可以委托單位辦理。
有兩個(gè)或兩個(gè)以上任職受雇單位的，可任選一個(gè)代為辦理。
無任職受雇單位的，可到戶籍所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
大多數(shù)人要么請(qǐng)單位辦、要么自己辦?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息非常發(fā)達(dá)，自己辦理匯算清繳也是非常便捷的。下面詳細(xì)介紹自己辦的操作步驟。
第一步：查。登錄個(gè)人所得稅APP，在首頁--進(jìn)入收入納稅明細(xì)查詢，即可查到工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)綜合收入全部明細(xì)。
第二步：算。用上面講過的計(jì)算方法，計(jì)算出自己全年應(yīng)繳納的個(gè)稅。
第三步：綁。在個(gè)人所得稅APP中，添加自己的銀行卡信息。
第四步：申請(qǐng)。在個(gè)人所得稅APP首頁--綜合所得年度匯算中提交。因疫情原因，目前該功能暫緩開通。大家可以耐心等待一下，相信不久之后這塊功能就能上線。
關(guān)于退稅，一般情形下，只要完成了申請(qǐng)?zhí)峤唬悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，退稅款將直接轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶中。
關(guān)于補(bǔ)稅，可通過網(wǎng)上銀行、第三方支付、銀行柜臺(tái)、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡。
希望本文能幫助你學(xué)會(huì)計(jì)算個(gè)稅和辦理匯算清繳的方法。相關(guān)個(gè)稅問題，歡迎大家留言討論。
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