網(wǎng)上有很多關(guān)于pos機(jī)刷款賬務(wù)處理,你們公司不可言說的購物卡要怎么做賬務(wù)處理的知識(shí)，也有很多人為大家解答關(guān)于pos機(jī)刷款賬務(wù)處理的問題，今天pos機(jī)之家(m.afbey.com)為大家整理了關(guān)于這方面的知識(shí)，讓我們一起來看下吧!
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pos機(jī)刷款賬務(wù)處理
按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
而《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。按這些規(guī)定精神，購買購物卡時(shí)開票顯然不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的條件，而是否已滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定也存在疑義。
在實(shí)踐中，超市確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅的主要依據(jù)不是開出的發(fā)票，而是POS機(jī)實(shí)際收到的貨款數(shù)額。一般超市不主動(dòng)給顧客開具發(fā)票，如果顧客購物后需要發(fā)票，可以憑POS打出的小票要求開票。
預(yù)先辦理購物卡的客戶通常會(huì)在繳費(fèi)辦卡時(shí)要求開具發(fā)票。雖然這種情況從形式上符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”這一規(guī)定，但考慮到超市經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特征，我們傾向于將這部分款項(xiàng)作為“預(yù)收賬款”核算，實(shí)際確認(rèn)收入和納稅義務(wù)成立時(shí)點(diǎn)仍以POS機(jī)收到款項(xiàng)為準(zhǔn)，即稅法所稱“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。”
下面舉個(gè)例子詳細(xì)說明
春節(jié)將至，甲公司于2017年1月1日在A超市（既提供售卡充值服務(wù)又銷售貨物、服務(wù)）購買購物卡117張，每張面值10000元，金額117萬元，并取得A超市開具的發(fā)票。 1月10日，甲公司通過發(fā)放福利、贈(zèng)送客戶及超市購物的方式使用了所有的購物卡，其中在超市購買辦公用品以及耗材等花費(fèi)購物卡1170元，發(fā)放福利100張，贈(zèng)送客戶15張。
問題1：1月1日A超市如何做賬？是否需要繳納增值稅？什么時(shí)候開票？能開專票嗎？
A超市銷售購物卡時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 117萬元
貸：預(yù)收賬款 117萬元
同時(shí)，由于尚未進(jìn)消費(fèi)，A超市不繳納增值稅；A超市可向甲公司開具增值稅普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票；
如圖所示，開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，這里特別需要大家注意！53號(hào)公告 第三條 （四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于售卡方和銷售方是同一方備注的問題并沒有提及，因此是不用備注的。
問題2：甲公司1月1日該如何做賬？
甲公司購買購物卡時(shí)會(huì)計(jì)處理為：
借：預(yù)付賬款 117萬元
貸：銀行存款 117萬元
問題3：甲公司持卡購買辦公用品甲公司及超市如何進(jìn)行賬務(wù)處理？是否需要繳納增值稅？是否可以開具增值稅發(fā)票
甲公司持卡消費(fèi)時(shí)A超市會(huì)計(jì)處理如下：
借：預(yù)收賬款 1170元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）1170元
貸：預(yù)付賬款 1170元
同時(shí)，由于已經(jīng)開票，使用預(yù)付卡后，A超市不再開票給甲公司，但是甲公司可憑發(fā)票復(fù)印件及超市小票入賬，留存?zhèn)洳椤?/p>
注:公司持購物卡購買辦公用品不能取得增值稅專用發(fā)票，會(huì)增加購買成本。如公司購買的是福利用品則不涉及到進(jìn)項(xiàng)的問題。
問題4:將購物卡發(fā)放給職工甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理？
甲公司會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)100萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利100萬元
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利100萬元
貸：預(yù)付賬款 100萬元
注:甲公司發(fā)放購物卡給職工應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果福利費(fèi)超過工資總額的14%，超過部分需要納稅調(diào)增。超市應(yīng)于職工持卡消費(fèi)時(shí)繳納增值稅及進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，所以發(fā)放購物卡時(shí)超市不用做處理。
問題5:將購物卡贈(zèng)送客戶甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理？
甲公司會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬元
貸：預(yù)付賬款 17萬元
甲公司將購物卡贈(zèng)送客戶按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理，需要納稅調(diào)增40%，且不能超過營(yíng)業(yè)收入的千分之五，超過部分也需要進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)需要按照其他所得代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。超市在發(fā)放時(shí)不進(jìn)行處理，持卡人消費(fèi)時(shí)繳納增值稅，做賬務(wù)處理。
順便說一下，金稅三期上線，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡！同時(shí)也帶出預(yù)付卡發(fā)放是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除；是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅）；是否涉及商業(yè)賄賂等諸多實(shí)務(wù)涉稅問題。
以上就是關(guān)于pos機(jī)刷款賬務(wù)處理,你們公司不可言說的購物卡要怎么做賬務(wù)處理的知識(shí)，后面我們會(huì)繼續(xù)為大家整理關(guān)于pos機(jī)刷款賬務(wù)處理的知識(shí)，希望能夠幫助到大家！
