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公司購買的pos機怎么做賬
前 言
公轉(zhuǎn)私，簡單來說，就是把公司款項打到個人賬戶上。公轉(zhuǎn)私問題是民營經(jīng)濟發(fā)展過程中無法回避的問題之一，符合相關(guān)規(guī)定要求的公轉(zhuǎn)私是合法的，但公轉(zhuǎn)私也常常與非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、逃稅等違法犯罪行為相關(guān)，帶來刑事法律風(fēng)險。
一
監(jiān)管部門對公轉(zhuǎn)私的監(jiān)管
《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法（2016修訂）》（中國人民銀行令〔2016〕第3號）第五條規(guī)定：金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)報告下列大額交易：
（一）當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支。
（二）非自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣200萬元以上（含200萬元）、外幣等值20萬美元以上（含20萬美元）的款項劃轉(zhuǎn)。
（三）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內(nèi)款項劃轉(zhuǎn)。
（四）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上（含20萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的跨境款項劃轉(zhuǎn)。
2018年《關(guān)于非銀行支付機構(gòu)開展大額交易報告工作有關(guān)要求的通知》（銀發(fā)〔2018〕163號）第二條對非銀行支付機構(gòu)也作出相應(yīng)規(guī)定。也就是說，不論是銀行轉(zhuǎn)賬還是通過支付寶、微信等第三方支付機構(gòu)轉(zhuǎn)賬，只要現(xiàn)金交易≥5萬的，公戶轉(zhuǎn)賬≥200萬的，私戶境外轉(zhuǎn)賬≥20萬or境內(nèi)轉(zhuǎn)賬≥50萬的均會被重點監(jiān)管。
除此之外，諸如公司流水遠(yuǎn)超公司規(guī)模；分批轉(zhuǎn)入集中轉(zhuǎn)出、集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出等轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出異常；資金流向與經(jīng)營范圍無關(guān)；公戶、私戶頻繁互轉(zhuǎn)，頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量異常資金活動；閑置賬戶突然啟動伴隨大量異常資金活動的亦會被重點監(jiān)管。
二
合法公轉(zhuǎn)私的九種情形
并非所有公轉(zhuǎn)私行為都是被禁止的，但合法的公轉(zhuǎn)私行為要求有合理的商業(yè)目的，諸如以下九種情形的公轉(zhuǎn)私能夠得到法律保護：
1.公司員工工資、薪金發(fā)放。即公司按月將代扣代繳了個人所得稅后的工資、薪金通過公戶打到員工個人的卡上。
2.公司員工差旅費報銷。即公司員工出差前提出申請的，公司通過公戶將備用金通過公戶打給出差人員，員工出差結(jié)束如實提供報銷憑證后，公司通過公戶將差旅費報銷款打給出差人員，實報實銷，多退少補。
3.向個人支付勞務(wù)報酬。即公司通過公戶將代扣代繳了個人所得稅后的勞務(wù)報酬支付給為公司提供了諸如培訓(xùn)、保潔等勞務(wù)工作的個人。
4.向個體經(jīng)營者支付采購費用。即公司向個體經(jīng)營者采購商品、服務(wù)，在收到其提供的由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票后，可以通過公戶將采購費用打到其個人賬戶。
5.向個人歸還借款。即公司依據(jù)合法有效的借款合同和相關(guān)公司決議等書面文件，通過公戶將借款以及代扣代繳個人所得稅后的利息歸還給股東或者其他個人。
6.向個人支付違約金、賠償金。即公司依據(jù)合法有效的合同、協(xié)議、調(diào)解書、裁決書、判決書等書面依據(jù)，通過公戶向相關(guān)個人支付違約金、賠償金等款項。
7.向個人房東支付的房租款項。即公司依據(jù)合法有效的房屋租賃合同以及個人房東提供的由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票后，通過公戶向個人房東支付防控款項。
8.向股東分配利潤。即公司按利息、股息、紅利所得代扣代繳個人所得稅后，將利潤以分紅的形式打給股東個人賬戶。
9.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)分配利潤。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人在按經(jīng)營所得繳納完個人所得稅后的利潤可以通過企業(yè)對公賬戶打給個人獨資企業(yè)的負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人。
另外，根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）第40條規(guī)定：單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：
（一）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。
（二）獎勵證明。
（三）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明。
（四）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。
（五）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
（六）借款合同。
（七）保險公司的證明。
（八）稅收征管部門的證明。
（九）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。
（十）其他合法款項的證明。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
三
違法公轉(zhuǎn)私可能涉及的刑事法律風(fēng)險
1.非法經(jīng)營罪
【法律規(guī)定】
《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》第1條第2項規(guī)定：違反國家規(guī)定，非法為他人提供單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或者單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)個人賬戶服務(wù)的，屬于刑法第225條第3項規(guī)定的“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”，構(gòu)成非法經(jīng)營罪。
【典型案例】
被告人陳某甲未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)自2012年6月份開始，指使被告人周某甲以深圳市羅湖區(qū)布心水圍村38號501室出租屋為場所，使用深圳市海寶順貿(mào)易有限公司、深圳市祥龍順貿(mào)易有限公司和被告人周某甲、吳某、鄭某甲、鄭某乙等個人賬戶，非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)。經(jīng)查，被告人陳某甲、周某甲先是通過海寶順公司、祥龍順公司在建行的對公賬戶接收客戶資金，接著通過海寶順公司、祥龍順公司在平安銀行的對公賬戶將錢轉(zhuǎn)到被告人周某甲、周名同、吳某等個人賬戶，最后再將資金轉(zhuǎn)到客戶指定的收款賬戶。至案發(fā)，被告人陳某甲、周某甲非法經(jīng)營數(shù)額累計達(dá)人民幣16.67億元。法院認(rèn)為，被告人陳某甲、周某甲違反國家規(guī)定，進行非法資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，擾亂市場秩序，情節(jié)嚴(yán)重，行為均已構(gòu)成非法經(jīng)營罪，判處陳某甲有期徒刑二年，并處罰金人民幣二十萬元，判處周某甲有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣五萬元。[（2014）深羅法刑二初字第211號]
2.逃稅罪
【法律規(guī)定】
《刑法》第201條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【典型案例】
欣美家公司于2016年1月正式開始營業(yè)，陳某2提議通過使用個人銀行賬戶代替公司賬戶來接收營業(yè)收入的方式進行逃稅，被告人張某林、曾某伶均表示同意。被告人張某林、曾某伶與陳某2在公司設(shè)立分別捆綁公司賬戶的POS機和捆綁周某1等人私人賬戶的POS機，在客戶刷卡付款時，被告人張某林、曾某伶等人主要使用周某1私人賬戶捆綁的POS機收取裝修款。另外，還使用其他員工的私人賬戶、微信、支付寶、現(xiàn)金等方式收取客戶裝修款，上述收取的營業(yè)收入均不入公司賬戶。同時，陳某2外聘一名會計僅按照公司賬戶的少量入賬來申報納稅。2016年1月至2017年1月期間，經(jīng)稅務(wù)部門檢查，欣美家公司逃避繳納增值稅人民幣184，989.06元、城建稅人民幣12，949.23元，偷稅額合計人民幣197，938.28元，該公司2016年度偷稅額占應(yīng)納稅額的比例為97.49%。2017年9月21日，珠海市國家稅務(wù)局稽查局對欣美家公司下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，又于同年10月13日下達(dá)強制執(zhí)行催告書。至今，欣美家公司尚未補繳應(yīng)納稅款、滯納金及罰款。法院認(rèn)為，欣美家公司作為納稅人，采取少列、不列收入等隱瞞手段不申報納稅，逃避繳納稅款數(shù)額共計人民幣197，938.28元，占應(yīng)納稅額的97.49%，數(shù)額較大，構(gòu)成逃稅罪。被告人張某林、曾某伶系公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪進行處罰。[（2018）粵0404刑初334號]
作 者 簡 介
張曉峰
致力于經(jīng)濟犯罪辯護與經(jīng)濟糾紛代理。
熟悉金融、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)。
統(tǒng)籌丨王以成
編輯丨諸光中
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